基金財(cái)務(wù)需要與其他上下游之間聯(lián)系，財(cái)務(wù)與其它模塊之間邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)如何運(yùn)作，在基金運(yùn)營(yíng)過程中都需要了解。本文對(duì)基金財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行總結(jié)，希望對(duì)你有所幫助。

圍爐喝茶聊產(chǎn)品，寫了兩篇有關(guān)基金估值運(yùn)營(yíng)文章：“開胃篇”、“硬菜篇”，得到不少朋友認(rèn)可和支持，有部分朋友反饋能不能寫些與估值會(huì)計(jì)科目、基金認(rèn)購(gòu)和申購(gòu)的帳務(wù)處理、估值系統(tǒng)賬務(wù)、損益如何處理、估值核算等，打通估值最后一公里形成業(yè)務(wù)上閉環(huán)。此文章專業(yè)性較強(qiáng)，涉及到不少的財(cái)務(wù)知識(shí)，學(xué)起會(huì)比較枯燥，今天就讓我們一起聊聊、一起學(xué)習(xí)、一起進(jìn)步，可能會(huì)有不足之處，歡迎大家提意見、反饋和補(bǔ)充。

在開篇之前，讓我們一起看下基金公司系統(tǒng)架結(jié)構(gòu)圖，方便大家從宏觀入手知其全貌，財(cái)務(wù)在整個(gè)系統(tǒng)中位置、應(yīng)用、上下游關(guān)系、有什么參與者、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、信息如何流轉(zhuǎn)等關(guān)系；然后再去深究每個(gè)環(huán)節(jié)的微觀細(xì)節(jié)，如此我們才能真正的完整的系統(tǒng)把握好。

從系統(tǒng)架構(gòu)圖上我們可清晰了解估值與財(cái)務(wù)核算模塊、財(cái)務(wù)模塊、系統(tǒng)模塊和報(bào)表模塊之間關(guān)系、位置和數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)等。下面我們繼續(xù)深入了解系統(tǒng)中各模塊之間關(guān)系通過兩幅圖來說明，圖一為：資產(chǎn)估值與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中各模塊之間交互及功能項(xiàng)，圖二為：估值系統(tǒng)與三方系統(tǒng)清算交互。

圖二：估值系統(tǒng)與三方系統(tǒng)清算交互及文件

以上三幅圖在很大程度上可詮釋基金估值過程中財(cái)務(wù)與其它模塊之間邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)等，下面將回歸基金財(cái)務(wù)上面來，由于財(cái)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)，同時(shí)又讓大家看得懂下面內(nèi)容，將進(jìn)入基金財(cái)務(wù)名詞百科中，講講財(cái)務(wù)術(shù)語。

一、基金財(cái)務(wù)名詞百科

1、帳套：會(huì)計(jì)核算單位，是一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)上賬本的概念，可以是獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫或者是能夠彼此區(qū)分的數(shù)據(jù)集，使在各賬套中的數(shù)據(jù)相對(duì)獨(dú)立，方便管理核算。

2、會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目，稱為會(huì)計(jì)科目。按其所提供信息的詳情程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的，如“銀行存款、應(yīng)收利息”等科目。后者是對(duì)總分科目進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息科目，如：“應(yīng)收賬款科目”按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款具體對(duì)象。會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)科目為了成本核算及財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；會(huì)計(jì)科目是編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。

3、憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明。用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬根據(jù)的書面證明。有原始憑證和記賬憑證。前者是大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最初發(fā)生之時(shí)即行填制的原始書面證明，如銷售發(fā)票、款項(xiàng)收據(jù)等。后者以原始憑證為依據(jù)，作為記入賬簿內(nèi)各個(gè)分類帳戶的書面證明，如收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等。

4、記帳：審核原始憑證，原始憑證審核無誤后，根據(jù)所涉及的科目做記賬憑證，做好記賬憑證后，就可以按科目填制科目匯總表。月未，匯總科目匯總表，看借方與貸方發(fā)生額是否相等，如果相等，并確定記賬憑證沒有其它錯(cuò)誤后，可以根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬和總賬?？梢愿鶕?jù)總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記及部分明細(xì)賬等填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表及其它報(bào)稅的工作。

5、結(jié)帳：定期把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種帳簿續(xù)結(jié)計(jì)清楚，以便進(jìn)一步根據(jù)帳簿記錄錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，另外，企業(yè)因撤消，合并而辦理賬務(wù)交接時(shí)需要結(jié)帳。

6、明細(xì)帳：根據(jù)總分類科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)的帳戶，用來分類，連續(xù)的記錄有關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的帳簿。

7、資產(chǎn)：過去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益

8、所有者權(quán)益：稱產(chǎn)權(quán)，是企業(yè)的投資者對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。

9、會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)與負(fù)債及所有著權(quán)益之間在數(shù)量上必然相等的關(guān)系，用公式表示稱會(huì)計(jì)等式即，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

10、損益：考核某產(chǎn)品在經(jīng)營(yíng)中所取得的收入與所耗費(fèi)的直接成本及間接成本費(fèi)用之差額，最終所反映為該產(chǎn)品利潤(rùn)或虧損的核算。

僅例舉10個(gè)財(cái)務(wù)名詞，但所有財(cái)務(wù)術(shù)語永不只這些，有興趣可以自行查看2012年11月16日，中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》（中基協(xié)發(fā)〔2012〕9號(hào)）。

注：附上 – 證券投資基金會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表格式

此圖來源于證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引

二、估值系統(tǒng)賬務(wù)處理

估值系統(tǒng)賬務(wù)處理涉及到基金成立、投資交易、利息處理、權(quán)證行權(quán)、新股新債、紅股紅利等場(chǎng)景的賬務(wù)處理。

2.1 基金成立

投資者份額 =（凈認(rèn)購(gòu)金額+認(rèn)購(gòu)金利息）/ 1

基金成立賬務(wù)處理：

• 借：銀行存款 – XXX
• 貸：實(shí)收基金

投資者在基金成立時(shí)的認(rèn)購(gòu)和中途申購(gòu)的帳務(wù)處理的方法及區(qū)別：

2.1.1、認(rèn)購(gòu)時(shí)沒有已實(shí)現(xiàn)收益和未實(shí)現(xiàn)收益

2.1.2、申請(qǐng)時(shí)由有已實(shí)現(xiàn)收益和未實(shí)現(xiàn)收益，它們就體現(xiàn)在損益平準(zhǔn)金上

2.1.3、基金成立第一天如何計(jì)算？“三提兩費(fèi)和存款計(jì)息”

會(huì)計(jì)等式分析：

凈值 = 資產(chǎn) – 負(fù)債

資產(chǎn) = 1000000000+20000 =1000020000

負(fù)債 = 821.92+273.97 = 1095.89

凈值 = 資產(chǎn) – 負(fù)債 = 1000020000 – 1095.89 = 1000018904.11

2.2 投資交易

2.2.1、股票(買入估值增值)

股票買入：

借：

• 股票投資本 – 成本
• 交易費(fèi)用

貸：

• 證券清算款
• 應(yīng)付傭金

股票估值增值：

• 借：股票投資 – 估值增值
• 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

2.2.2、股票賣出估值

股票賣出：(賣出成本公允價(jià)值變動(dòng)按加權(quán)平均法計(jì)算)

借：

• 證券清算款
• 交易費(fèi)用

貸：

• 股票投資 – 成本
• 股票投資 – 估值增值
• 投資收益-股票投資收益
• 應(yīng)付傭金

2.2.3、費(fèi)率和傭金率設(shè)置

費(fèi)率并不是一成不變，費(fèi)率根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置，費(fèi)率和傭金率設(shè)置流程：如圖

2.2.4、損益結(jié)轉(zhuǎn)

基金經(jīng)過較長(zhǎng)運(yùn)營(yíng)時(shí)間后，月結(jié)后損益結(jié)轉(zhuǎn)，損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為0，結(jié)轉(zhuǎn)為權(quán)益類科目。

損益結(jié)轉(zhuǎn)：期未結(jié)轉(zhuǎn)、本期利潤(rùn) – 已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)、公允價(jià)值變動(dòng)損益-未實(shí)現(xiàn)

借：XXX收入

貸：本期利潤(rùn)-已實(shí)現(xiàn)

貸：XXX費(fèi)用

借：本期利潤(rùn)-未實(shí)現(xiàn)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：本期利潤(rùn)-未實(shí)現(xiàn)

本期利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本期利潤(rùn)-已實(shí)現(xiàn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)-已實(shí)現(xiàn)

借：本期利潤(rùn)-未實(shí)現(xiàn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)-未實(shí)現(xiàn)

損益平準(zhǔn)金結(jié)轉(zhuǎn) – 同本期利潤(rùn)

2.3 利息處理

2.3.1、計(jì)提利息的項(xiàng)目

存款貸款、結(jié)算備付金、債券、資產(chǎn)支持證券、買入國(guó)債回購(gòu)、可供交易金融負(fù)債、賣出國(guó)債回購(gòu)、權(quán)證存出保證金、….

2.3.2、應(yīng)收利息、應(yīng)計(jì)利息、應(yīng)付利息

2.3.3、利率

單利、復(fù)利、固定、浮動(dòng)、日/月/年率

2.3.4、債券

國(guó)債、企業(yè)債、金融債、貼現(xiàn)債、非貼現(xiàn)債、定期付息債、一次性還本付息債、零息債、債券兌息和兌付。

2.4 權(quán)證行權(quán)

2.4.1、權(quán)證行權(quán) – 認(rèn)購(gòu)

借：

• 股票投資成本
• 交易費(fèi)用

貸：

• 權(quán)證投資成本
• 權(quán)證估值增值
• 證券清算款
• 投資收益(PHS)

2.4.2、權(quán)證行權(quán) – 認(rèn)沽

借：

• 證券清算款
• 交易費(fèi)用

貸：

• 權(quán)證投資成本
• 權(quán)證估值增值
• 股票投資成本
• 投資收益（PHS）

基金估值財(cái)務(wù)處理過程中需考慮因素很多其它賬務(wù)處理場(chǎng)景待相關(guān)資料整理好后，繼續(xù)接著聊，可能會(huì)不足之處，歡迎大家提意見和補(bǔ)充，感謝！一起學(xué)習(xí)、一起進(jìn)步。

最后，建議大家抽空閱讀2012年11月16日，中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》（中基協(xié)發(fā)〔2012〕9號(hào)）。

相關(guān)資料來源于：中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布《證券投資基金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)指引》（中基協(xié)發(fā)〔2012〕9號(hào)）。